Закон про підвищення податків торкнеться мільйонів платників в Україні — від найманих працівників до підприємців на спрощеній системі. Нижче — конкретні цифри з тексту документа і те, як вони працюватимуть на практиці.
Головне коротко
Закон про підвищення податків змінює підходи до оподаткування доходів фізичних осіб і бізнесу. Нові ставки стосуватимуться і зарплат, і прибутку компаній, і частково — спрощенців. Мета — збільшити надходження до бюджету в умовах постійних видатків на оборону. Водночас уряд обіцяє точкові компенсатори для вразливих категорій.
Що варто знати вже зараз:
- Підвищується ставка ПДФО для доходів, що перевищують встановлений поріг.
- Зростає військовий збір, який стягується разом із ПДФО.
- Змінюються правила для ФОПів на 2-й і 3-й групах спрощеної системи.
- Зростає податок на прибуток підприємств для окремих галузей.
- Передбачені перехідні положення, аби уникнути шокового ефекту для бізнесу.
Що саме змінює закон
Найбільше обговорення викликає норма про ПДФО. Базова ставка податку на доходи фізичних осіб залишається на рівні 18%, але для доходів, що перевищують певний місячний поріг, діятиме підвищена ставка. Фактично це повертає ідею прогресивної шкали, яку в Україні обговорюють з 2014 року, але до цього часу не запроваджували.
Окремий блок стосується військового збору. Його ставка зростає з 5% до 8%. Для працівника це означає, що з кожних 10 000 грн «на руки» роботодавець відраховує 800 грн саме на потреби оборони. Підвищення торкнеться всіх, хто має офіційне працевлаштування, включно з сумісниками.
Для підприємців змін теж вистачає. ФОПи на 2-й групі єдиного податку зможуть і далі працювати на спрощеній системі, але ліміти доходу переглядаються. Для 3-ї групи змінюються правила нарахування ЄСВ, що впливає на «чистий» дохід. Крім того, окремі норми обмежують використання спрощеної системи для певних видів діяльності — наприклад, для компаній, що працюють у сфері IT-послуг і водночас мають значні обсяги доходу.
| Показник | Що було | Що змінює закон |
|---|---|---|
| ПДФО (базова ставка) | 18% | 18% плюс підвищена ставка для доходу понад поріг |
| Військовий збір | 5% | 8% |
| ЄСВ для ФОП 3-ї групи | фіксований мінімум | перерахунок від мінімальної зарплати |
| Податок на прибуток підприємств | 18% | до 25% залежно від сектору |
| Ліміт доходу для 2-ї групи ФОП | 5 904 000 грн/рік | перегляд у бік зменшення |
Цифри в таблиці — орієнтовні. Точні ставки залежать від того, який саме вид доходу ви отримуєте і в якій сфері працюєте. Саме тому варто переглянути свій робочий контракт і порахувати «на руки» з урахуванням нових умов.
Як рахувати новий ПДФО на практиці
Припустимо, ваша зарплата — 30 000 грн до оподаткування. Зараз з неї утримують 18% ПДФО (5 400 грн) і 5% військового збору (1 500 грн). На руки виходить 23 100 грн. Після ухвалення закону військовий збір зростає до 8%, тобто до 2 400 грн. Якщо ваш дохід перевищує поріг, частина суми оподатковується за підвищеною ставкою. У результаті «чистими» ви отримаєте менше, навіть якщо на папері зарплата не зміниться.
Для тих, хто працює як ФОП 3-ї групи, механіка інша. Ви платите єдиний податок у розмірі 5% від доходу (без ПДФО), але сплачуєте ЄСВ. Після змін і ставка ЄСВ, і база для його нарахування переглядаються. Для багатьох це означає, що загальне навантаження зростає на 1,5–3 відсоткові пункти. Не катастрофа, але відчутно, особливо для тих, хто працює в сегменті з невеликою маржею.
Технічна механіка: як працюють нові ставки
Економічна логіка закону побудована на підході «хто заробляє більше — платить більше». Це називають прогресивною шкалою оподаткування. В Україні її запроваджують фактично вперше з 2004 року, коли була скасована прогресивна шкала і запроваджена плоска 15%-ва ставка, яка згодом зросла до 18%.
Згідно з базовими принципами оподаткування, описаними в статті про прогресивне оподаткування, ефективна ставка зростає разом із базою оподаткування. Це дозволяє утримувати баланс між фіскальною ефективністю і соціальною справедливістю. В умовах воєнного стану уряд свідомо посилює саме верхні щаблі, аби не вдаряти по найменш захищених. Детальніше про загальні підходи до прогресивного оподаткування можна прочитати у відповідному матеріалі на Wikipedia.
Підвищена ставка ПДФО застосовується не до всієї суми доходу, а лише до частини, що перевищує встановлений поріг. Наприклад, якщо поріг становить 20 розмірів мінімальної зарплати на місяць, то дохід понад цю суму оподатковується за підвищеною ставкою, а все, що нижче, — за базовою. Це принципово відрізняє новий підхід від старої плоскої шкали, де будь-яка гривня оподатковувалась однаково.
Військовий збір: чому саме 8%
Військовий збір — це тимчасовий інструмент, запроваджений у 2014 році на потреби оборони. Його ставка кілька разів переглядалася: спочатку 1,5%, потім 5%. Закон фактично завершує черговий етап підвищення, прискорений через потребу у додаткових ресурсах на оборону.
Аналітичний матеріал Міністерства фінансів України «Податкова реформа в умовах воєнного стану» пояснює, що тимчасові фіскальні заходи під час збройних конфліктів мають бути таргетованими, щоб не стримувати відновлення економіки. Саме цю логіку «тимчасовості і таргетованості» закладено в норми закону.
ЄСВ для ФОП: перерахунок бази
Єдиний соціальний внесок — це обов’язковий платіж, який іде на пенсійне і соціальне страхування. Раніше для ФОП 3-ї групи він становив фіксовану суму, розраховану від мінімальної зарплати. Закон змінює це: база для розрахунку ЄСВ прив’язується до фактичного доходу, а не до мінімальної зарплати. Це вигідно тим, хто заробляє мало, і невигідно тим, хто має значні обсяги.
Зверніть увагу: ЄСВ і військовий збір — різні речі. Перший іде на вашу майбутню пенсію, другий — на оборону. Після ухвалення закону ви платите обидва, і загальне навантаження зростає.
Сім кроків, як адаптуватися до нових умов
Адаптація до нового податкового навантаження — це не про паніку, а про перерахунок. Нижче — конкретний план на тиждень, який допоможе зрозуміти, що зміниться саме для вас.
Крок 1. Зафіксувати поточний дохід
Візьміть довідку про доходи за останні три місяці через «Дію» або у бухгалтера. Мета — зрозуміти, в який діапазон потрапляє ваш заробіток і чи перевищує він поріг, після якого починає діяти підвищена ставка ПДФО. Запишіть цифру в зошит або таблицю. Не покладайтеся на пам’ять — зафіксуйте саме паперову суму.
Крок 2. Порахувати нове навантаження
Відкрийте будь-який податковий калькулятор. Введіть суму доходу і нові ставки: ПДФО 18% плюс підвищена ставка для перевищення порога, військовий збір 8%. Порівняйте з тим, що платите зараз. Запишіть різницю — це ваш місячний «мінус», який треба врахувати в бюджеті. Порахуйте варіант і з підвищеною ставкою, і без, щоб побачити обидва сценарії.
Крок 3. Перевірити роботодавця
Якщо ви найманий працівник, переконайтеся, що ваш роботодавець готовий до нових умов. Великі компанії зазвичай адаптуються швидко, малий бізнес — повільніше. Дізнайтеся, чи планують переглядати зарплати, чи вирішили «з’їсти» підвищення податків за рахунок працівників. Фіксуйте домовленості письмово, навіть якщо це лист у месенджері.
Крок 4. Переглянути договори з підрядниками
Якщо ви ФОП і працюєте з юридичними особами, перегляньте умови договорів. Деякі замовники можуть вимагати зниження вартості послуг, аби компенсувати власне зростання податкового навантаження. Підготуйте аргументи, чому ваша ціна залишається такою самою, і два-три сценарії ціни для переговорів.
Крок 5. Оптимізувати витрати
Підвищення податків — привід переглянути власні витрати. Скасуйте підписки, якими не користуєтеся, перегляньте тарифи на мобільний зв’язок і комунальні послуги. Мета — компенсувати хоча б частину майбутнього «мінуса» в бюджеті. Не ріжте по живому, залиште комфортний мінімум, без якого реально страждає якість життя.
Крок 6. Сформувати подушку
Якщо зараз є можливість відкласти 10–15% доходу, зробіть це. Навіть невелика фінансова подушка дозволить пройти перехідний період без стресу. Тримайте гроші на окремому рахунку, щоб не витратити їх випадково. Автоматизуйте переказ одразу після зарплати, щоб не думати про це.
Крок 7. Стежити за перехідними положеннями
Закон містить перехідні положення: частина норм набуває чинності одразу після опублікування, частина — через кілька місяців. Стежте за офіційними публікаціями в «Урядовому кур’єрі» та на сайті Верховної Ради. Підпишіться на офіційний Telegram-канал ДПС, щоб отримувати новини безпосередньо.
| Дія | Час | Бюджет | Складність |
|---|---|---|---|
| Зафіксувати дохід | 30 хв | 0 грн | низька |
| Порахувати нове навантаження | 15 хв | 0 грн | низька |
| Перевірити роботодавця | 1 год | 0 грн | середня |
| Переглянути договори | 2–3 год | 0 грн | середня |
| Оптимізувати витрати | 2 год | залежить | низька |
| Сформувати подушку | 1 год | будь-який | низька |
| Стежити за нормами | 30 хв/тиждень | 0 грн | низька |
Міжнародний досвід і українські реалії
Закон вписується у загальносвітову практику воєнного оподаткування. Країни, які зіткнулися з тривалими конфліктами, по-різному вирішують проблему фіскального навантаження. Порівняння підходів допомагає зрозуміти, чи є український варіант жорстким чи помірним.
Європейський підхід
У країнах ЄС, які мають воєнний конфлікт на своїй території, діє класична прогресивна шкала. У Польщі ставка ПДФО становить 12% для доходу до 120 000 злотих на рік і 32% для доходу вище. У Німеччині прогресія побудована інакше: базова ставка 14%, але для високих доходів ефективна ставка сягає 45% через солідарний додаток. Закон в Україні наближається саме до такого підходу, але з менш «крутою» шкалою.
Країни з прогресивною шкалою демонструють вищу фіскальну стійкість у кризові періоди порівняно з країнами, де діє плоска ставка. Це не означає, що плоска шкала неефективна, але в умовах воєнного стану прогресія дає змогу швидше нарощувати дохід бюджету.
Американський підхід
У США федеральний податок на доходи фізичних осіб побудований за сімома щаблями: від 10% до 37%. Кожен штат додає власну ставку — від 0% (Техас, Флорида) до понад 13% (Каліфорнія). Під час воєн або кризи США не підвищують базову ставку ПДФО, але тимчасово збільшують акцизи або запроваджують спеціальні збори. Це дозволяє не вдаряти по зарплатах і зберегти споживчий попит.
Україна обирає інший шлях: підвищує саме ПДФО і військовий збір, фактично зберігаючи акцизи на тому ж рівні. Це свідоме рішення, пов’язане з тим, що в умовах воєнного стану пріоритетом є стабільність надходжень, а не стимулювання споживання.
Еволюція оподаткування в Україні
Щоб зрозуміти, чому новий закон сприймається емоційно, варто подивитися, як змінювалося оподаткування в Україні з моменту незалежності.
1991–2026: становлення системи
Після проголошення незалежності Україна успадкувала радянську податкову систему, яка не відповідала ринковим реаліям. У 1991 році був ухвалений Закон «Про прибутковий податок з громадян», який зберігав прогресивну шкалу: від 12% до 50% залежно від доходу. У перші роки незалежності це дозволяло збирати кошти, але створювало безліч лазівок для ухилення. Сіра зарплата і зарплата «в конвертах» стали нормою, особливо у приватному секторі.
2026–дотепер: плоска шкала
У 2004 році Верховна Рада ухвалила Податковий кодекс, який запровадив плоску шкалу оподаткування: 15% ПДФО для всіх. Це було частиною президентської реформи і мало на меті спростити адміністрування, вивести зарплати з тіні та стимулювати ділову активність. Реформа спрацювала частково: частка тіньової економіки справді знизилася, але нерівність доходів почала зростати швидше, ніж до реформи.
Плоска шкала проіснувала майже двадцять років. За цей час її ставка кілька разів підвищувалася — з 15% до 18%, потім до 20% під час пандемії, потім назад до 18%. Фактично плоска модель весь час «латалася» тимчасовими заходами, але ніхто не наважувався запровадити повноцінну прогресію.
2026–дотепер: воєнна економіка
Повномасштабне вторгнення змінило фіскальну політику радикально. Бюджет країни працює в умовах значного дефіциту, який покривається зовнішніми запозиченнями і внутрішніми ресурсами. Саме тому новий закон — це не стільки про реформу, скільки про пошук додаткових надходжень у короткостроковій перспективі.
Економісти зазначають, що такий підхід характерний для країн, які тривалий час перебувають у стані збройного конфлікту. Ізраїль, наприклад, під час воєнних операцій кілька разів тимчасово підвищував ПДФО, а після завершення — повертав ставки до попереднього рівня. Український закон поки що не містить чітких термінів «відкату», але припускає перегляд окремих норм після закінчення воєнного стану.
Чому повертається прогресія
Ідея прогресивного оподаткування в Україні обговорюється з 2014 року, але реальних кроків не було. Аргументи проти традиційні: відплив капіталу, зниження інвестиційної привабливості, зростання тіньової економіки. Аргументи за — соціальна справедливість, фіскальна стійкість, європейські стандарти. Новий закон робить акуратний крок: не повертає повну прогресію, як у 1990-х, а додає підвищену ставку для доходів, що перевищують поріг. Це компроміс, який дозволяє збільшити надходження, не змінюючи базову ставку для більшості платників.
Хто виграє, а хто програє
Щоб зрозуміти реальний ефект закону, варто подивитися на конкретні сценарії для різних категорій платників.
Працівник із зарплатою 15 000 грн. Зараз сплачує 18% ПДФО (2 700 грн) і 5% військового збору (750 грн). Після ухвалення закону — той самий ПДФО, але військовий збір зростає до 1 200 грн. Мінус — 450 грн на місяць. На рік — 5 400 грн. Відчутно, але не критично.
Працівник із зарплатою 50 000 грн. Зараз сплачує 18% ПДФО (9 000 грн) і 5% військового збору (2 500 грн). Після ухвалення закону частина доходу може потрапити під підвищену ставку ПДФО, плюс військовий збір зростає до 4 000 грн. Залежно від порога, мінус може становити 3 000–6 000 грн на місяць. Це вже відчутно, особливо для тих, хто має кредити чи іпотеку.
ФОП 3-ї групи з доходом 100 000 грн на місяць. Зараз сплачує 5% єдиного податку (5 000 грн) і фіксований ЄСВ. Після ухвалення закону ставка ЄСВ може зрости, а якщо зміни торкнуться 3-ї групи, то й ставка єдиного податку. Залежно від конкретних норм, мінус може становити 1 500–3 000 грн на місяць. Для бізнесу з невеликою маржею це відчутний удар.
Власник бізнесу з прибутком 1 000 000 грн на місяць. Зараз сплачує 18% податку на прибуток. Після ухвалення закону ставка може зрости до 25%. Плюс — нові вимоги до адміністрування, перевірок, звітності. Для великого бізнесу це не катастрофа, але додаткове навантаження, яке вплине на ціни і зарплати в компанії.
Помилки, яких варто уникати
Коли набуває чинності новий закон, у інформаційному просторі з’являється безліч «експертів», які дають поради без відповідальності. Ось типові помилки, які роблять платники.
Перша — паніка і різке скорочення витрат. Так, частина доходу зменшиться. Але різати все підряд, включно з медичними послугами і освітою дітей, — не вихід. Краще порахувати і скоротити лише те, що справді не приносить користі.
Друга — перехід у «тінь». Частина підприємців може спокуситися виплачувати зарплати «в конвертах», щоб знизити навантаження. Це короткострокова вигода з довгостроковими ризиками: штрафи від ДПС, блокування рахунків, кримінальна відповідальність. За останні роки контроль значно посилився, тому тіньові схеми стали значно ризикованішими.
Третя — ігнорування змін. Деякі платники взагалі не звертають уваги на нові норми, продовжуючи працювати за старою логікою. Це призводить до заборгованостей, штрафів і проблем із податковою. Краще витратити годину на перерахунок, ніж потім місяці на оскарження.
Четверта — сліпа віра соцмережам. У Telegram і Facebook ширяються поради на кшталт «закрий ФОП і працюй як фізична особа» або «перейди на 2-гу групу, там менше». Частково це правда, частково — ні. Все залежить від конкретної ситуації. Універсальних порад немає.
Часті запитання
Коли набуває чинності закон?
Більшість норм набуває чинності з 1 січня 2026 року, якщо інше не передбачено перехідними положеннями. Окремі зміни для ФОП можуть набувати чинності пізніше — слідкуйте за офіційними публікаціями.
Чи зміниться ставка ПДФО для всіх?
Базова ставка 18% залишається для більшості платників. Підвищена ставка стосується лише доходу, що перевищує встановлений поріг. Якщо ваш дохід нижчий за поріг, ви нічого не втрачаєте в частині ПДФО, але військовий збір зростає для всіх.
Чи стосується закон ФОПів 2-ї групи?
Так, частково. Змінюються ліміти доходу і правила роботи. Підприємці, які перевищують новий ліміт, зобов’язані переходити на 3-тю групу або загальну систему оподаткування. Точні цифри варто перевірити в офіційному тексті закону.
Що робити, якщо роботодавець не перерахував податки?
Зверніться до бухгалтерії або HR-відділу. Якщо ситуація не вирішується, можна подати скаргу до Державної податкової служби. Роботодавець, який не сплачує податки в повному обсязі, ризикує штрафами та перевірками.
Чи можна оптимізувати податки легально?
Так, через вибір оптимальної системи оподаткування, використання пільг для IT-спеціалістів, реєстрацію ФОП замість найманої праці у випадках, коли це вигідно. Але будь-яка оптимізація має бути в межах закону.
Чи вплине закон на ціни в магазинах?
Опосередковано — так. Підвищення податків збільшує витрати бізнесу, частина з яких перекладається на споживачів. За оцінками економістів, додаткове навантаження може додати 0,5–1,5% до інфляції, залежно від сектору.
Чи передбачені компенсації для малозабезпечених?
Закон містить норми про збереження пільг для пенсіонерів, осіб з інвалідністю та інших вразливих категорій. Крім того, уряд обіцяє точкові компенсатори для тих, хто найбільше постраждає від підвищення.
Що буде після закінчення воєнного стану?
Уряд обіцяє переглянути окремі ставки після завершення воєнного стану, але конкретних термінів у тексті закону немає. Найімовірніше, базова ставка ПДФО повернеться до 18%, а військовий збір буде знижений. Але це рішення ухвалюватиме новий склад Верховної Ради.
Перерахуйте свій бюджет, перегляньте витрати, поговоріть із роботодавцем — чим раніше ви це зробите, тим менше стресу буде в перші місяці дії нових норм. Якщо є можливість — сформуйте фінансову подушку, навіть невелику. І головне — слідкуйте за офіційними джерелами, а не за порадами в соцмережах.
Залишити відповідь